Destinatari di questo report
Questo documento riguarda esclusivamente chi tratta almeno uno dei seguenti prodotti: infoprodotti, e-book, download, servizi di web hosting, servizi di telecomunicazione, servizi di radiodiffusione, comunità di pagamento, strumenti online, giochi online, web design, marketing online, streaming, servizi di ricerca online, pubblicità e altri prodotti e servizi offerti elettronicamente al consumatore finale.
Se vendi solo in Italia e sei localizzato in Italia
Se già possiedi un’attività operativa in Italia, conosci sicuramente i principi di base dell’IVA. Quando risiedi in italia e vendi solo in Italia prima di iniziare a vendere, devi registrare una partita IVA presso l’ufficio delle imposte.
Da quel momento in poi dovrai informare lo Stato di tutte le tue vendite e calcolare gli importi IVA da trasferire allo Stato. Allo stesso modo, dovrai inviare informazioni sui tuoi acquisti, affinché possano rimborsarti l’importo dell’IVA pagata sugli acquisti della tua azienda.
Se vendi solo a livello nazionale, questo processo non è poi così complicato. È sufficiente addebitare la percentuale richiesta per il tipo di prodotto o servizio offerto.
Se vendi a livello europeo
Tuttavia, se vendi a livello europeo le cose diventano molto più complicate. L’UE è composta di 28 stati, i quali hanno le proprie normative e aliquote IVA diverse. Ogni classe di prodotto ha un aliquota propria per i 29 stati membri, un vero inferno.
Nel caso dei “prodotti digitali automatizzati”, ad esempio, non è il paese in cui la società ha sede ad essere rilevante al momento della decisione sul tipo di IVA da riscuotere, ma piuttosto il paese del cliente.
Fino al 2015, dipendeva dal paese di residenza delle aziende decidere quale IVA veniva addebitata sui prodotti digitali (cosa che resta in vigore nel caso dei servizi alle persone, anche se effettuati digitalmente). Ad esempio, Amazon vendeva i suoi e-book attraverso la sua sede principale in Lussemburgo pagando una IVA del 3%.
Per impedire ad Amazon di utilizzare questo canale, di cui hanno approfittato anche molte altre grandi aziende, gli Stati membri dell’UE hanno avuto l’idea “geniale e innovativa” di trasferire l’imposta sul valore aggiunto nel paese di destinazione, senza essere consapevoli che ciò avrebbe generato un vero mostro burocratico che è poi diventato un vero ostacolo all’espansione internazionale di molti piccoli imprenditori.
Ora, quando vendi attraverso un sito Web a clienti europei, anche se il tuo paese è al di fuori dell’UE, puoi facilmente diventare un evasore fiscale se non hai adottato le misure appropriate o pagato la rispettiva imposta nel paese giusto .
In pratica, adesso devi richiedere un numero di identificazione IVA presso il Ministero del Tesoro nei paesi in cui vendi i tuoi prodotti. (cd. Identificazione diretta ai fini IVA)
Devi essere in grado di identificare il paese da cui il tuo cliente sta acquistando i tuoi prodotti (il che significa soddisfare determinati requisiti tecnici), oltre a sapere quanta IVA viene pagata in ogni paese dell’UE e versare la cifra dovuta allo Stato.
Questo è il caso di tutte le vendite di prodotti digitali automatizzati ai consumatori finali, vale a dire ai privati.
(ATTENZIONE: questo principio non vale per le società, che invece sono responsabili per il pagamento dell’IVA. In questo caso non sta al venditore accertarsi del paese di destinazione.)
Fortunatamente, l’UE ha riconosciuto che tutto ciò rappresenta una enorme difficoltà per le piccole imprese e soprattutto rappresenta un ostacolo burocratico insormontabile per le PMI e le microimprese. È per questo motivo che ha introdotto il sistema MOSS, (Mini sportello unico) per l’IVA.
Lo schema MOSS, il mini sportello unico
Questo regime consente alle società all’interno e all’esterno dell’UE di registrarsi per l’IVA in un singolo paese dell’UE e di pagare gli importi IVA ivi dovuti. Questo paese si occuperà di eventuali pagamenti agli altri Stati membri.
Tuttavia, questo schema (vedi i dettagli e le alternative di seguito) è ancora piuttosto complicato e costoso, soprattutto quando si tratta di piccoli importi (potrebbero esserci PMI che preferiscono non vendere all’estero a causa degli alti costi amministrativi e burocratici ad esso associati).
Pertanto l’Unione Europea ha previsto la creazione di due soglie.
Le soglie del MOSS
Al di sotto della soglia di un fatturato di € 10.000, può applicarsi il regime IVA del paese di origine. Quindi non è necessario iscriversi al MOSS.
Esiste anche una seconda soglia per le piccole imprese che hanno un fatturato annuo fino a € 100.000. Tali aziende continuano a pagare l’IVA nel paese del consumatore, ma per individuare il paese del consumatore è stata istituita una procedura semplificata. Questa è l’unica differenza con le aziende che guadagnano più di 100.000 euro l’anno (in italia però la soglia è solo di 35.000 euro).
Non è una questione che può essere affrontata qui, attiene piuttosto alle specificità del software che processa il pagamento e che è deve individuare l’IP dell’acquirente. Per le aziende che fatturano più di 100.000 euro l’anno il processo è più complicato, il software in questione deve pure individuare la scheda SIM se l’ordine viene da un telefono.
Pertanto, se la tua azienda ha sede in Regno Unito e vende in Italia, se fattura meno di 35.000 ha una procedura di identificazione dell’acquirente semplificata. Tutto qui!
Per le autorità fiscali cos’è un prodotto digitale?
Oltre al pagamento dell’IVA effettuato attraverso il processo MOSS, dobbiamo anche menzionare che esistono alcune possibilità per evitare legalmente di pagare l’IVA del paese del consumatore. Per questo, il primo passo è esaminare un po ‘di più come funziona effettivamente il principio del paese di consumo.
Ci viene richiesto solo di pagare l’IVA dei paesi consumatori, anziché quella dei paesi in cui ha sede la nostra azienda, con la vendita di prodotti puramente digitali.
I prodotti digitali possono essere: e-book, download, servizi di web hosting, telecomunicazioni, trasmissione, comunità di pagamento, strumenti online, giochi online, web design, marketing online, streaming, servizi di ricerca online, pubblicità e altri prodotti e servizi offerti elettronicamente al consumatore finale.
L’importante è distinguere tra prodotti digitali automatizzati e prodotti digitali non automatizzati.
Per applicare l’IVA del paese del consumatore, il prodotto digitale deve essere offerto in forma automatizzata.
Ciò che conta è che si tratti di una fornitura elettronica automatizzata del prodotto, ovvero che il prodotto (completo) possa essere scaricato direttamente, senza alcun intervento da parte del venditore.
In effetti, questo punto dà origine a varie possibilità legali di evitare l’IVA. Pertanto, secondo l’autorità fiscale del Regno Unito, non sei tenuto ad applicare l’IVA dei paesi del consumatore in caso di:
Prodotti fisici, sebbene siano elaborati elettronicamente e in modo automatizzato
- Libri in formato fisico, newsletter, …
- Servizi di coaching e consulenza
- Prenotazione biglietti
- Servizi pubblicitari
In teoria, puoi evitare di addebitare l’IVA al tuo cliente se invii un e-book come regalo per l’acquisto di un libro fisico. Oppure se invii i codici di accesso per i servizi online tramite posta ordinaria.
Anche se in realtà, non è necessario complicare la situazione e inviare nulla per posta fisica. Affinché i tuoi prodotti non siano considerati “prodotti digitali automatizzati” è necessario che:
- la vendita del prodotto richieda attenzione umana.
- il prodotto non venga scaricato automaticamente dopo aver fatto clic sul pulsante “acquista” e il cliente non riceva il prodotto digitale tramite un’e-mail automatizzata.
La tabella seguente mostra possibili esempi ed eccezioni:
Possiamo quindi vedere che per evitare di entrare nella definizione di “prodotti digitali automatizzati” non è sufficiente inviare manualmente un link per il download a un cliente (anche se lo è se lo inviamo come pdf).
Viceversa se carichiamo il prodotto singolarmente e lo inviamo a ciascun cliente via email uno alla volta, non dobbiamo più applicare l’IVA dal Paese del consumatore.
Altre opzioni? Potremmo vendere i nostri prodotti digitali con consulenza attraverso webinar live o con accesso a un gruppo privato di Facebook per impedire che venga considerato un prodotto digitale automatizzato.
Come possiamo vedere, con un minimo sforzo e con indubbiamente meno lavoro di quello che comporta la procedura IVA MOSS, possiamo sfuggire al principio di pagare l’IVa nel paese del consumatore.
Detto ciò, è ovvio che dovrai pagare l’IVA nel paese dove è localizzata l’azienda… a meno che l’azienda non sia ubicata in un paese dove l’Iva è assente o molto bassa.
