Il regime impatriati è una delle agevolazioni fiscali più rilevanti per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dopo un periodo all’estero. Dal 2024, però, le regole sono cambiate in modo profondo e nel 2026 il beneficio risulta più selettivo rispetto al passato.
Per imprenditori, professionisti, manager, lavoratori altamente qualificati e soggetti con redditi internazionali, il punto non è solo “pagare meno tasse”. Il vero tema è capire se il rientro in Italia conviene davvero, quali redditi rientrano nell’agevolazione e quali rischi fiscali possono emergere in caso di pianificazione errata.
Il nuovo regime, disciplinato dall’articolo 5 del D.Lgs. 209/2023, si applica ai contribuenti che trasferiscono la residenza fiscale in Italia dal periodo d’imposta 2024. L’Agenzia delle Entrate conferma che il beneficio riguarda i redditi di lavoro dipendente, assimilati e autonomo prodotti in Italia, entro il limite annuo di 600.000 euro.
Cos’è il regime impatriati 2026
Il regime impatriati 2026 consente, al ricorrere di specifici requisiti, di tassare solo una parte del reddito prodotto in Italia.
In linea generale, il reddito agevolato concorre alla formazione del reddito complessivo solo per il 50% del suo ammontare. Questo significa che l’altra metà del reddito prodotto in Italia non viene assoggettata a IRPEF ordinaria.
Il beneficio può diventare ancora più interessante in presenza di figli minori. In determinati casi, infatti, il reddito agevolato concorre alla formazione del reddito complessivo solo per il 40%. L’agevolazione maggiorata si applica quando il lavoratore si trasferisce in Italia con un figlio minore oppure in caso di nascita o adozione durante il periodo agevolato, purché il minore sia residente in Italia durante il periodo di fruizione.
Il nuovo impianto è però molto diverso dal vecchio regime. La normativa attuale richiede maggiore attenzione su residenza fiscale, qualificazione professionale, luogo di svolgimento dell’attività e durata minima della permanenza in Italia.
Regime impatriati 2026: 4 requisiti principali
Per accedere al regime impatriati, il contribuente deve rispettare una serie di condizioni precise.
Il primo requisito riguarda il trasferimento della residenza fiscale in Italia. Dal 2024, la residenza fiscale delle persone fisiche si determina anche considerando la presenza fisica nel territorio italiano per la maggior parte del periodo d’imposta, oltre agli altri criteri previsti dalla normativa. L’Agenzia delle Entrate ha fornito istruzioni operative sulla nuova disciplina della residenza fiscale con la circolare n. 20/E del 4 novembre 2024.
Il secondo requisito riguarda la precedente residenza estera. Il lavoratore non deve essere stato fiscalmente residente in Italia nei tre periodi d’imposta precedenti il trasferimento.
Questo periodo minimo può aumentare a sei o sette periodi d’imposta quando il lavoratore presta attività in Italia per lo stesso soggetto, o per un soggetto dello stesso gruppo, presso cui lavorava all’estero prima del rientro.
Il terzo requisito riguarda il luogo di lavoro. L’attività deve essere prestata per la maggior parte del periodo d’imposta nel territorio italiano.
Infine, il lavoratore deve possedere requisiti di elevata qualificazione o specializzazione, oppure deve aver svolto attività di ricerca, anche applicata, nell’ambito delle tecnologie di intelligenza artificiale. Questa estensione è collegata alle modifiche introdotte dalla Legge 23 settembre 2025, n. 132, entrata in vigore il 10 ottobre 2025.
Quanto dura il regime impatriati
Il nuovo regime si applica dal periodo d’imposta in cui avviene il trasferimento della residenza fiscale in Italia e per i quattro periodi d’imposta successivi.
In pratica, il beneficio può durare fino a cinque anni complessivi.
Attenzione però: il contribuente deve mantenere la residenza fiscale in Italia per almeno quattro anni. In caso contrario, perde il beneficio e l’Agenzia delle Entrate può recuperare le imposte non versate, con applicazione degli interessi.
Questo punto è decisivo per chi valuta il rientro in Italia solo come scelta temporanea. Un trasferimento improvvisato, senza una strategia di medio periodo, può trasformare un vantaggio fiscale in un problema.
Quali redditi rientrano nell’agevolazione
Il regime impatriati 2026 riguarda i redditi prodotti in Italia da:
lavoratori dipendenti;
lavoratori con redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente;
lavoratori autonomi che esercitano arti o professioni.
Il limite massimo di reddito agevolabile è pari a 600.000 euro annui. Oltre questa soglia, la parte eccedente segue la tassazione ordinaria.
La norma non agevola automaticamente ogni reddito percepito dal contribuente. Il punto centrale è capire dove il reddito viene prodotto e quale categoria reddituale assume.
Per esempio, un professionista che rientra in Italia e lavora con clienti esteri può accedere al beneficio solo se il reddito risulta prodotto in Italia secondo i criteri fiscali applicabili. Questo richiede un’analisi concreta del contratto, dell’attività svolta, del luogo di esecuzione della prestazione e dell’eventuale struttura estera.
Smart working per datore estero: si può usare il regime impatriati?
Sì, in linea generale il regime impatriati può applicarsi anche a chi lavora in smart working dall’Italia per un datore di lavoro estero.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito nel 2026 che la continuità del rapporto con un datore estero non impedisce l’accesso al nuovo regime, se il lavoratore trasferisce la residenza fiscale in Italia e svolge l’attività prevalentemente nel territorio italiano.
Questo chiarimento interessa molti manager, dipendenti di multinazionali, consulenti e professionisti digitali che vogliono rientrare in Italia senza interrompere il rapporto con l’azienda estera.
Tuttavia, bisogna valutare con attenzione anche altri aspetti: stabile organizzazione, payroll, previdenza, sicurezza sociale, imposizione nel Paese estero e convenzioni contro le doppie imposizioni.
Regime impatriati e figli minori: tassazione al 40%
Uno dei vantaggi più importanti riguarda i lavoratori con figli minori.
Quando il lavoratore si trasferisce in Italia con un figlio minore, oppure quando nasce o viene adottato un minore durante il periodo agevolato, il reddito agevolato può concorrere alla formazione del reddito complessivo solo per il 40%.
Questo significa che il 60% del reddito agevolabile può restare escluso dalla tassazione IRPEF ordinaria.
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che il maggiore beneficio richiede la residenza del figlio minore in Italia durante il periodo di fruizione dell’agevolazione. Ha inoltre chiarito che il successivo raggiungimento della maggiore età non comporta la perdita del beneficio fino alla fine del periodo agevolato.
Vecchio regime e nuovo regime impatriati: attenzione alla data
Chi ha trasferito la residenza fiscale in Italia prima del 2024 può rientrare nelle regole del vecchio regime, se ne ricorrono i presupposti.
Chi invece trasferisce la residenza fiscale in Italia dal 2024 deve guardare al nuovo regime previsto dal D.Lgs. 209/2023.
Questa distinzione è fondamentale, perché il vecchio regime prevedeva condizioni e percentuali spesso più favorevoli. Nel 2026, quindi, non basta sapere che “esiste il regime impatriati”: bisogna capire quale versione della normativa si applica al caso specifico.
Un errore sulla data di trasferimento, sull’iscrizione anagrafica o sulla residenza fiscale effettiva può compromettere l’intero beneficio.
Regime impatriati e neo-residenti: cosa cambia dal 2027
Nel 2026 occorre considerare anche il rapporto tra regime impatriati e regime dei neo-residenti ex articolo 24-bis TUIR.
Nel 2026 è emerso un tema rilevante sulla cumulabilità tra i due regimi. Alcune fonti specialistiche hanno evidenziato che il D.L. 38/2026 interviene per escludere, dal 2027, il cumulo tra regime dei neo-residenti e nuovo regime impatriati per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia a partire da quel periodo d’imposta.
Questo aspetto interessa soprattutto HNWI, imprenditori, investitori e soggetti con importanti redditi esteri.
La scelta tra regime impatriati e regime neo-residenti non dovrebbe mai basarsi solo sull’aliquota apparente. Serve una comparazione tra redditi italiani, redditi esteri, patrimonio, dividendi, plusvalenze, successione, fiscalità del Paese di partenza e obiettivi familiari.
Errori da evitare prima di rientrare in Italia
Il regime impatriati può offrire un vantaggio fiscale concreto, ma solo se il trasferimento viene pianificato correttamente.
Gli errori più frequenti riguardano:
trasferire la residenza senza verificare i requisiti fiscali;
confondere iscrizione AIRE e residenza fiscale effettiva;
sottovalutare il requisito della presenza fisica in Italia;
non analizzare il contratto con il datore estero;
applicare il regime a redditi non agevolabili;
ignorare gli effetti fiscali nel Paese di provenienza;
rientrare in Italia senza un piano minimo di permanenza.
Il punto non è solo ottenere l’agevolazione, ma mantenerla senza contestazioni.
Per questo, prima di rientrare, conviene costruire una strategia che tenga insieme fiscalità italiana, fiscalità estera, previdenza, contratti, famiglia, patrimonio e obiettivi personali.
A chi conviene il regime impatriati nel 2026?
Il regime può risultare interessante per:
manager italiani che rientrano dopo anni all’estero;
professionisti altamente qualificati;
lavoratori autonomi con attività internazionale;
dipendenti in smart working per aziende estere;
ricercatori e professionisti specializzati in intelligenza artificiale;
famiglie che vogliono rientrare in Italia con figli minori;
imprenditori che percepiscono anche redditi di lavoro o consulenza prodotti in Italia.
Non sempre, però, il rientro in Italia rappresenta la soluzione migliore.
Per alcuni profili, una relocation verso Dubai, Malta, Portogallo, Svizzera, Costa Rica o altre giurisdizioni può offrire un equilibrio più efficiente tra tassazione, protezione patrimoniale e qualità della vita.
La vera domanda quindi non è: “Posso usare il regime impatriati?”.
La domanda corretta è: “Qual è la struttura fiscale più sicura e conveniente per la mia situazione personale e internazionale?”
FAQ sul regime impatriati 2026
Il regime impatriati vale anche nel 2026?
Sì. Nel 2026 il regime impatriati resta applicabile, ma secondo le nuove regole introdotte dal D.Lgs. 209/2023 per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dal 2024.
Quanto si risparmia con il regime impatriati?
In generale, il reddito agevolabile concorre alla tassazione solo per il 50%. In presenza di specifiche condizioni legate ai figli minori, la quota imponibile può scendere al 40%.
Posso lavorare dall’Italia per un datore estero?
Sì, il regime può applicarsi anche in smart working per datore estero, se il lavoratore trasferisce la residenza fiscale in Italia e svolge l’attività prevalentemente in Italia.
Il regime impatriati vale per i redditi esteri?
No, non in modo automatico. Il regime riguarda i redditi di lavoro prodotti in Italia. I redditi esteri devono essere analizzati separatamente, anche alla luce delle convenzioni contro le doppie imposizioni.
Devo restare in Italia per forza?
Sì, il contribuente deve mantenere la residenza fiscale in Italia per almeno quattro anni. In caso contrario, rischia la decadenza dal beneficio e il recupero delle imposte risparmiate.
Conclusione
Il regime impatriati 2026 può ridurre in modo significativo la tassazione di chi rientra in Italia, ma oggi richiede una pianificazione molto più tecnica rispetto al passato.
Prima di trasferire la residenza, firmare un contratto o riorganizzare la propria attività, conviene verificare ogni requisito e confrontare il regime impatriati con le alternative disponibili a livello internazionale.
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Wish You All The Very Best
Luca Taglialatela
